Artículo 1.6.1.13.2.7. Decreto 1951 noviembre 28 de 2017
No están obligados a presentar Declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementario por el año gravable 2017 los siguientes contribuyentes: 

a) Los asalariados
Que no sean responsables del Impuesto a las Ventas del Régimen Común, cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relación con el año gravable 2017 se cumplan la totalidad de los siguientes requisitos adicionales:
    Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2017 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($143.366.000).
    Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($44.603.000).
    Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($44.603.000).
    Que el valor total de compras y consumos no supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT ($44.603.000).
    Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($44.603.000).
b) Las personas naturales y sucesiones ilíquidas
Que no sean responsables del Impuesto a las Ventas del Régimen Común, residentes en el país, siempre y cuando, en relación con el año 2017 cumplan la totalidad de los siguientes requisitos:
    Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2017 no exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($143.366.000).
    Que los ingresos brutos del respectivo ejercicio gravable no sean iguales o superiores a mil cuatrocientas UVT (1.400) ($44.603.000).
    Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($44.603.000).
    Que el valor total de compras y consumos no supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT ($44.603.000).
    Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($44.603.000).
c) Personas naturales o jurídicas extranjeras
​Sin residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la Retención en la Fuente de que tratan los artículos 407 a 411 inclusive del Estatuto Tributario y dicha Retención en la Fuente les hubiere sido practicada.
d) Las personas naturales que pertenezcan al Monotributo
​Artículo 903 del Estatuto Tributario. El monotributo es un tributo opcional de determinación integral, de causación anual, que sustituye el impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al mismo.
e) Declaración voluntaria del Impuesto sobre la Renta
​El Impuesto sobre la Renta y Complementario, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o período gravable.
Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones del Estatuto Tributario no estén obligadas a presentar Declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementario, podrán presentarla. Dicha declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el Libro I del mismo Estatuto.

CONCEPTO 301 DEL 6 DE MARZO DE 2018
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

Bogotá, D.C.

Señor:
GUSTAVO GARCIA DUQUE
Condominio El Samán.
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Cartago - Valle del Cauca.
Ref: Radicado 100005527 del 20/02/2018

Cordial saludo, Sr. García.
De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008 es función de esta Subdirección absolver de modo general las consultas escritas que se formulen sobre interpretación y aplicación de las normas tributarias de carácter nacional, aduaneras y cambiarias en lo de competencia de esta entidad.
En primer lugar, es necesario explicar que las facultades de esta dependencia se concretan en la interpretación de las normas atrás mencionadas, razón por la cual no corresponde en ejercicio de dichas funciones prestar asesoría específica para atender casos particulares que son tramitados ante otras dependencias o entidades ni juzgar o calificar las decisiones tomadas en las mismas.
En igual sentido, los conceptos que se emiten por este despacho tienen como fundamento las circunstancias presentadas en las consultas y buscan atender los supuestos de hecho y derecho expuestos en estas; por ello, se recomienda que la lectura del mismo se haga en forma integral para la comprensión de su alcance, el cual no debe extenderse a situaciones diferentes a las planteadas y estudiadas.

En la petición allegada por correo electrónico se solicita responder la siguiente pregunta:
"CONSULTA SOBRE EL ARTÍCULO 771-5 DEL E.T (BANCARIZACIÓN)
(...) Mi consulta, para aclarar mis dudas, tiene que ver con la parte que dice DEBERAN CANALIZARSE A TRAVÉS DE LOS MEDIOS FINANCIEROS.
Cuando se refiere a esta parte la persona quien hace el pago lo puede hacer en efectivo y utilizar un canal financiero del beneficiario (es decir hacerlo mediante una consignación a la cuenta del beneficiario), sin perjuicio de lo que dice el parágrafo 1 del artículo 771-5, del E.T.
O se refiere a que AMBOS, es decir, tanto el que paga como el beneficiario del pago, deben utilizar los canales o medios financieros (tales como transferencias, cheques con la restricción de páguese únicamente al primer beneficiario, tarjetas débito o crédito, etc)
EJEMPLO: SE PUEDEN HACER PAGOS QUE SUPEREN LOS 100 UVT, EN EFECTIVO Y CONSIGNARLOS A UNA CUENTA DEL BENEFICIARIO DEL PAGO Y NO SERÁN SUJETOS DE DESCONOCIMIENTO FISCAL COMO COSTO, DEDUCCIÓN, PASIVO O IMPUESTO DESCONTABLE, SIN PERJUICIO DE LO QUE DICE EL PARÁGRAFO 1 DEL ARTÍCULO 771-5 DEL E.T.” (negrilla fuera de texto).

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PRUEBA CONTABLE 
Art. 771-5. Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.
Para efectos de su reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos que efectúen los contribuyentes o responsables deberán realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago: Depósitos en cuentas bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de crédito, tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional.
Lo dispuesto en el presente artículo no impide el reconocimiento fiscal de los pagos en especie ni la utilización de los demás modos de extinción de las obligaciones distintos al pago, previstos en el artículo 1625 del Código Civil y demás normas concordantes.
Así mismo, lo dispuesto en el presente artículo solo tiene efectos fiscales y se entiende sin peryuicio de la validez del efectivo como medio de pago legítimo y con poder liberatorio ilimitado, de conformidad con el artículo 80 de la Ley 31 de 1992.
Parágrafo 1. Podrán tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo que efectúen los contribuyentes o responsables, independientemente del número de pagos que se realicen durante el año, así:
1. En el año 2018, el menor valor entre:
        a. El ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de cien mil (100.000) UVT, y
        b. El cincuenta por ciento (50%) de los costos y deducciones totales. 
2. En el año 2019, el menor valor entre:

Para exención de la retención en la fuente, productos agropecuarios

El Registro de Facturas es un servicio que beneficia al sector agropecuario liberándolo del pago de retención en la fuente. Este procedimiento se realiza mediante la presentación de sus facturas paper writings de compra y /o venta de productos de origen agrícola o pecuario, sin procesamiento industrial o con transformación industrial primaria, ante la Bolsa Mercantil de Colombia -BMC.Este Servicio de Registro de Factura rige en virtud de lo consagrado en el Decreto 574 de 2002, el cual establece que: “Artículo 1. Los pagos o abonos en cuenta por concepto de compras de bienes o productos de origen agrícola o pecuario, sin procesamiento industrial o con transformación industrial primaria, que se realicen a través de las Ruedas de Negocios de las Bolsas de Productos Agropecuarios legalmente constituidas, no están sometidos a retención en la fuente, cualquiera fuere su cuantía”

VENTAJAS DE LA OPERACIÓN
1- Al registrar sus facturas en la Bolsa, quedan exentas de la retención en la fuente, obteniendo liquidez a la compañía.
2- Para efectos tributarios, no se generan saldos a favor en el pago del impuesto de renta, evitando la solicitud de devolución a la DIAN.

REQUISITOS Y PASOS PARA ACCEDER AL SERVICIO
- Para acceder al Servicio de Registro de Facturas de compras y/o ventas de productos origen agropecuario a través del sistema ofrecido por la BMC, el cliente deberá aportar la documentación y hacerla llegar físicamente al comisionista de Bolsa:ž
      Diligenciar el Certificado de Operaciones de Registro de Facturas dependiendo si es persona jurídica o persona natural.

PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DE FACTURAS
- Para el Registro en Bolsa, se requiere enviar copia de la(s) factura(s) original(es) por medio físico, por fax o correo electrónico.
- La información se digita y se envía a la Bolsa Mercantil de Colombia, todos los días entre las 8:00 AM y 3:00 PM., para obtener la numeración consecutiva de las operaciones de registro.
- Al día siguiente de registrada las facturas en bolsa, le hacemos llegar la siguiente documentación:
       - Comprobante del registro realizado con sus firmas digitales, vía correo electrónico (El certificado por la empresa).
       - Factura de venta del valor a cancelar por concepto del registro efectuado en BMC.
       - Comunicado donde se relacionan las facturas registradas con sus números de operaciones.

En la factura se sugiere colocar la siguiente nota “No efectuar Retención en la Fuente, Factura registrada en BMC”.

Las facturas se deben registrar dentro de los  noventa (90) días de la fecha de expedición de la factura o del documento equivalente.
COMPARATIVO DE REGISTRO EN BMC
                                                  Sin Registro en BMC                                Registrando en BMC
Venta                                     $               100.000.000,00                         $                 100.000.000,00
Retefuente   1,50%               $        -          1.500.000,00                                                 NO APLICA
Registro BMC                                          NO APLICA                 0,20%     $                -      200.000,00
Valor real recibido                $                 98.500.000,00                           $                   99.800.000,00

El resultado anterior determina que la empresa "gasta" unicamente el registro y por lo tanto tiene recursos sin  que se contabilice retencion en la fuente la cual solo se utiliza para pago de renta "anual".

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DECRETO 574 DE 2002 no efectuar retencion en la fuente productos agropecuarios r	196

RESOLUCION 000030
(11 MAY 2018)

Por la cual se modifica el plazo, a personas jurídicas y naturales, para presentar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la información tributaria de que trata Resolución No. 000068 del 28 de octubre del 2016.

EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

En uso de sus facultades legales, en especial las consagradas en el artículo 6 numerales 12 y 22 del Decreto 4048 de 2008, en los artículos 631, 631-2, 631-3, 633, 684 y 686 del Estatuto Tributario.

CONSIDERANDO

Que la Resolución No. 000068 del 28 de octubre de 2016, estableció el grupo de obligados a suministrar a la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, por el año gravable 2017, la información tributaria establecida en los artículos 623, 623-2 (sic), 623-3,624, 625, 627, 628, 629, 629-1, 631, 631-1, 631-2, 631-3 y 633 del Estatuto Tributario, en el Decreto 1738 de 1998, en el artículo 58 de la Ley 863 de 2003 y en el Decreto 4660 de 2007,se señala el contenido, características técnicas para la presentación y se fijan los plazos para la entrega.
Que la resolución 000016 de 22 de marzo de 2017 modificó parcialmente la Resolución 000068 del 28 de octubre del 2016, en cuanto a obligados a presentar, contenido,
características técnicas y plazos.
Que el inciso tercero del artículo 42 de la resolución 000068 del 28 de octubre de 2016, faculta al Director General para habilitar términos, con el fin de facilitar el cumplimiento del respectivo deber legal, cuando se presenten situaciones no atribuibles al informante que el impidan cumplir con su obligación formal de informar.
Que en virtud de lo anterior se requiere modificar el plazo de presentación de información para las personas jurídicas y naturales, establecidos en el artículo 37 de la resolución 000068 del 28 de octubre de 2016.,
Que en cumplimiento de lo dispuesto en el numeral 8 del artículo 8 de la Ley 1437 de 2011,el presente proyecto de resolución fue publicado en la página web de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales — DIAN.

RESUELVE

ARTÍCULO 1. Modifíquese los plazos para presentar la información tributaria de que trata Resolución No. 000068 del 28 de octubre del 2016 a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, por parte de las Personas Jurídicas y Naturales, a más tardar siguientes fechas:

Parágrafo. Las personas Jurídicos y Naturales cuyos vencimientos correspondían a los días 09 y 10 de mayo de 2018, deberán presentar la información a más tardar, en las siguientes fechas, así;

ARTÍCULO 2 VIGENCIA. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación.

Publíquese y cúmplase. Dada en Bogotá, D. C., 11 MAY 2018

FIRMADO EN ORIGINAL

SANTIAGO ROJAS ARROYO
Director General

Proyectó: Mauricio Ojeda Guerrero Revisó: Dirección de Gestión Jurídica Aprobó: Natasha Avendaño Directora de Gestión Organizacional / Liliana Andrea Forero Gómez Directora de Gestión Jurídica

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Resolución 000030 de 11-05-2018.pdf	617