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Formato 1732-Información con relevancia tributaria 2013, para presentar 2014

Según Resolución 0060 de feb. 20 de 2014 determina que por el año gravable 2013, junto con el formulario 110, algunos declarantes de renta deberán elaborar primero en XML la nueva versión 6.0 de su “Formato 1732-Información con relevancia tributaria”, el cual de nuevo trae 457 renglones en los que se hicieron nuevos ajustes a causa de los cambios introducidos con la Ley 1607 de 2012 y hasta de los fallos de la Corte Constitucional durante el 2013 sobre dicha Ley.


Los obligados a llevar contabilidad por los años gravables 2011 y 2012,con el art. 2 de su Resolución 0060 de febrero 20 de 2014, determina quienes presentarán su declaración de renta año gravable 2013 en el formulario 110 (el cual quedó definido en el art. 1 de la misma Resolución 0060), y tamnien determina quienes deberán elaborar de nuevo el “Formato 1732” (información con relevancia tributaria; art. 631-3 del E.T.) el cual tiene nueva versión (la 6.0 pues el que se usó para año gravable 2012 fue la versión 5.0) e igualmente viene acompañado de su respectivo instructivo.


En el art. 2 de la Resolución 0060 se dispuso que los obligados a elaborar ese formato 1732, versión 6.0 serían:


Artículo 2. Información con relevancia tributaria. Deberán presentar la información con relevancia tributaria correspondiente al año gravable 2013 o fracción del año gravable 2014, teniendo en cuenta el Formato N° 1732 denominado “Formato y Especificaciones para el Suministro de la Información con Relevancia Tributaria – Año Gravable 2013”:

a) Quienes a 31 de enero de 2014 estuvieren calificados como grandes contribuyentes;

b) Quienes a 31 de enero de 2014 tuvieren la calidad de agencias de aduanas;

c) Los importadores que durante el año 2013 hayan presentado una o más declaraciones de importación y que en la declaración de renta del año gravable 2012, hubieren declarado ingresos brutos y/o patrimonio bruto superior a mil doscientos cincuenta millones de pesos ($1.250.000.000).

d) Las personas jurídicas, sociedades y asimiladas obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable 2012 hubieren declarado ingresos brutos y/o patrimonio bruto superior a mil doscientos cincuenta millones de pesos ($1.250.000.000).


La información a que se refiere este artículo, deberá ser diligenciada simultáneamente con el Formulario N° 110 y presentada a través de los servicios informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, con mecanismo de firma digital, diligenciando el Formato N° 1732, el cual hace parte integral de la presente Resolución.


Parágrafo. No deberán suministrar la información de que trata el presente artículo, los declarantes de ingresos y patrimonio, así como las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que no se encuentren en alguna de las categorías anteriores.”

Quedan exoneradas las entidades que usan el mismo formulario 110 no para hacer una “declaración de renta” sino para presentar una “declaración de ingresos y patrimonio” ESAl y las personas naturales que llevan contabilidad que no les aplique ninguno de esos criterios “a” hasta “d”.


Cambios del formato 1732 para el año gravable 2013

1.) Esta vez, en las preguntas que se contestan con un simple “sí” o “no” (y que en el formato 1732 de año gravable 2012 eran las inquietudes de los renglones 509 a 512), la nueva versión del formato 1732 hace nuevas preguntas (todas ellas entre los renglones 547 a 567) entre las que figuran: “547-¿Es persona natural?”; “548-¿Es contribuyente del régimen especial?; “551-¿Es empresa editorial y se acoge al beneficio del art. 21 de la Ley 98 de 1993?”. Por lo tanto, quienes respondan “sí” a esas nuevas preguntas, ello provocaría que el prevalidador les haga mayores controles al momento de diligenciar ciertos renglones (como los 459 a 463 donde se define la tarifa del impuesto de renta para los distintos tipos de usuarios que llegan a tener que elaborar el formato 1732).

2.) En el renglón 459 del formato 1732 para año gravable 2013 se ve que la tarifa para que una entidad del régimen ordinario liquide su impuesto de renta es la nueva tarifa del 25% (en el formato de año gravable 2012 la tarifa era de 33%). Pero no se sabe por qué el formato 1732 para año gravable 2013 no dejó algún renglón especial para usar la tarifa del 33%, pues si una entidad extranjera sin establecimientos permanentes en Colombia y a la cual nadie le haya hecho retenciones durante el 2013 sobre sus ingresos llegase a necesitar presentar su formulario 110 y a la vez su formato 1732, en ese caso ese tipo de sociedades sí liquidaría su impuesto con la tarifa del 33% (ver art. 240 del E.T., el numeral 2 del art. 592 del E.T. y el art. 7 del Decreto 2972 de dic. 20 de 2013) ¿Será que la DIAN se da cuenta de este defecto y termina modificando al formato 1732?.

3.) A causa que la Corte Constitucional declaró inexequible en noviembre de 2013 el art. 163 de la Ley 1607 (que modificó al art. 239-1 del E.T.) y con el cual se permitía que en las declaraciones de renta 2012 y 2013 los contribuyentes pudieran sanear sus patrimonios fiscales ocultos (denunciando los activos ocultos y eliminando los pasivos ficticios) y todo a cambio de liquidar una mayor “ganancia ocasional” cuyo impuesto de ganancia ocasional se pagaría en cuatro cuotas iguales anuales. Es por eso entonces que en el formulario 110 para el año gravable 2013 ya no figura lo que eran los renglones 69 y 85 en el formulario 110 del año gravable 2012 (para declarar la ganancia ocasional por ese saneamiento y su respetivo impuesto). Y a causa de ese cambio en el formulario 110 para año gravable 2013, en el formato 1732 para año gravable 2013 lo que se observa es que sí se siguen incluyendo los renglones especiales dentro de la zona del patrimonio fiscal para denunciar “activos ocultos” y/o eliminar “pasivos ficticios” (ver por ejemplo los renglones 104, 110 y 210), pero ya no están los renglones 472 y 508 que sí estaban en el formato 1732 de año gravable 2012 para informar esa “ganancia ocasional” y su “impuesto de ganancia ocasional” por activos omitidos y/o pasivos ocultos del art. 163 de la Ley 1607. Al respecto, los que saneen en una declaración de renta 2013 sus activos ocultos y/o pasivos ficticios, en ese caso aplicarán la parte que sigue vigente del art. 239-1 del E.T. y por lo tanto ese mayor valor en que se incremente su patrimonio líquido fiscal se convierte en “renta gravable” (renglón 63 en su formulario 110 y 457 en su formato 1732) lo cual hará aumentar la “renta líquida gravable” (renglón 64 del formulario 110 y 458 del 1732) lo cual les producirá mayor “impuesto de renta” (con la tarifa que cada quien aplique que puede ser del 15% al 25% o con la tabla del art. 241 si es persona natural residente) y también un mayor “anticipo al impuesto de renta 2014”. Si la Corte no hubiera declarado inexequible al art. 163 de la Ley 1607, entonces hubieran liquidado una “ganancia ocasional” que producía “impuesto de “ganancia ocasional” con tarifa del 10%, sin generar mayor “anticipo” al 2014 y pagado ese solo impuesto de ganancia ocasional en 4 cuotas iguales anuales (por eso fue que la Corte declaró el beneficio como desproporcionado y violatorio del principio de equidad tributaria).

4.) Por último, debe destacarse que en el formato 1732 para año gravable 2013 se ha cambiado la instrucción de los renglones que en el formato 1732 para año gravable 2012 eran informativos y que eran para informar solamente los ingresos obtenidos en países de la CAN (ver los renglones 267, 301, 310 y 316 del formato 1732 para año gravable 2012). Ahora esos mismos renglones en el formato 1732 de año gravable 2013 son para informar los ingresos obtenidos en cualquier país con los cuales durante el 2013 se haya aplicado algún convenio para evitar la doble tributación (Como España, Chile., Suiza, México; véase más sobre eso en nuestra herramienta: “Retención a título de los impuestos nacionales en 2014”).

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