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Salario minimo 2018 (Incremento del 5.9%     El año 206 fue del 7%)  $781.242Auxilio de transporte 2018 $88.211 Total mes $869.453; EPS 4% $31.250 AFP 4% $31.250 a PAGAR $ 806.953. Inflación (variacion anual 2017 %).TRIBUTARIOS: UVT 2017 $33.156; Interes Mora DIAN Junio de 2018 28.42%.- Sanción Mínima tributaria DIAN 2018  $332,000 (10 UVT).

Procedimiento para base gravable IVA en arrendamiento de bienes muebles según Decreto único reglamentario 1625 de 2016

La base gravable, como regla general para los servicios, está estipulada en el artículo 447 del Estatuto Tributario, el cual expresa:
Art. 447. En la venta y prestación de servicios, regla general.
En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a imposición.

De acuerdo con lo anterior, la base gravable es el valor total de la operación, o sea el subtotal que aparece en la factura, antes de IVA.

Sin embargo, existe un decreto del año 1984 que se encuentra vigente. Se trata del decreto reglamentario 570 del 9 de marzo del año mencionado, el cual trajo una norma especial en su artículo 19, la cual se encuentra parcialmente vigente, referente a la base gravable para el arrendamiento de bienes muebles bajo la modalidad de Leasing y otros similares, y que expresa:

 ARTÍCULO 19. En el caso del arrendamiento de bienes corporales muebles, incluido el arrendamiento financiero (leasing), el impuesto no se causará con respecto a contratos de fecha cierta celebrados con anterioridad al 1 de abril de 1984. En los demás casos, el gravamen se generará en el momento de causación del canon correspondiente.
La base gravable se determinará así:
1. En los contratos de arrendamiento financiero (leasing)….
2. En los demás casos de arrendamiento de bienes corporales muebles, se dividirá el costo del bien arrendado por 1.800 y el resultado se restará del canon diario. La cifra que así se obtenga será la base gravable correspondiente al canon diario.
El numeral dos (2) del artículo anteriormente mencionado, está compilado en el DUR 1625 del 11 de noviembre de 2016 en su artículo 1.3.1.7.1, el cual explica que, de acuerdo con la evolución legislativa, se encuentra caída la expresión “Incluido el arrendamiento financiero” (Ver DUR 1625 art 1.3.1.7.1)

Ejemplo:
La empresa de servicios Arrendamos equipos de todo SAS, compra equipos para arrendar, de manera que son PPYE. 
La empresa XYZ SAS solicita el arrendamiento por 36 meses, el valor pactado es un canon mensual antes de IVA de $ 500.000 por equipo.

Para aplicar la norma tenemos presente que el equipo en mención se adquirió en $ 6.500.000 incluido IVA.  Este se divide en 1.800  dando un valor de $ 3.611 (aplicación numeral 2 art 19 dcto 570 DEL 84)
Ahora bien el canon mensual $500.000 se divide en 30 días para determinar valor diario $ 16.667

Al valor anteriormente $16.667 le restamos el valor diario de costo del bien $3.611 = por lo tanto esta sera la base gravable diaria $13.056.

La factura quedara  distribuida en dos :
1.    Base gravable del iva que será $13.056 x 30 dias  =    $   391.680
2.    Base no gravable  ………………………………..=         108.120
                                      Total del arrendamiento                   $ 500.000
                                                            Iva 19%                           74.419
                                      Total de la factura                             $ 574.419



Valor de un servicio normal con iva seria de $ 95.000 
Luego mediante este método se reduce en $20.581 el iva por cada bien arrendado.

Lo expuesto anteriormente se encuentra en vigencia y ratificado por medio de la doctrina oficial emitida por la administración en su OFICIO 33441 DE 20 DE NOVIEMBRE DE 2015. DIAN.

Base gravable en el servicio de alquiler de una maquinaria con una vida útil superior a diez años, y el CONCEPTO 0009 DE 7 DE ENERO DE 2014. DIAN. Servicio de arrendamiento de bienes muebles