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Salario minimo 2018 (Incremento del 5.9%)  $781.242Auxilio de transporte 2018 $88.211 ...Total mes $869.453; EPS 4% $31.250 AFP 4% $31.250 a PAGAR $ 806.953. Inflación (variacion anual 2017 %).TRIBUTARIOS: UVT 2018 $33.156; Interes Mora DIAN Agosto de 2018 27.91%.- Sanción Mínima tributaria DIAN 2018  $332,000 (10 UVT). Sanción Mínima tributaria Bogotá. reteica $332.000 . ICA $ 208.000

Sancion de extemporaneidad 2018

La sanción por extemporaneidad es aquella sanción que debe pagar un contribuyente que presenta sus declaraciones tributarias luego de vencido el plazo para presentarlas.

La obligación del Contribuyente es presentar las respectivas declaraciones tributarias dentro de las fechas fijadas por el estado (calendario tributario 2018), y su  no presentación hasta la fecha limite , implica el pago de una sanción por extemporaneidad o sea fuera de tiempo,  que está contemplada en los Artículos 641 y 642 del Estatuto tributario; sanción que el contribuyente debe calcular y pagar una vez que presente su declaración extemporánea, es decir, posterior a la fecha en que legalmente debió haberla presentado.

1- Si la presentación la realiza de modo voluntario, esta es del 5% del impuesto a cargo por cada mes o fracción de mes  sin exceder el 100% del impuesto. pero en ningun caso podra ser menor a la sancion minina establecidad por la Dian que corresponde a 10 UVT.  Luego la sanción será  segun ......valor UVt 2017 $31.859 x 10 = $ 318.600    Vr UVT 2018 $33.156 x 10 = $332.000.  (Esta sanción se toma en el año de presentación, no el de la fecha de la declaración).

2- Si la presentación es como consecuencia de una actuación de la Dian, por un emplazamiento. La sanción de extemporaneidad se duplica, de manera que correndonde al 10% por cada mes o fracción de mes.  Año 2017 $637.200 y  Año 2018 $ 664.000

3- Si no hay impuesto a cargo para liquidar la sanción esta se liquidará al 0.5% de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT, cuando no existiere saldo a favor.  

4- Si no hay impuesto para liquidar por inexistencia de ingresos en una actuación de la Dian, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.

5- En caso de que no haya ingresos en el período,la sanción por cada mes o fracción de mes será del dos por ciento (2%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior (Patrimonio liquido corresponde a los bienes poseidos menos las deudas) , sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.

Ejemplos:

caso 1 .. VOLUNTARIAMENTE..

            * Valor a pagar $ 270.000   y se demora en presentar 4 meses .
           270.000 x 5%  =  13.500  por cada mes
           13.500 x 4   =  54.000
           Por ser menor a 10UVT la sanción es de $ 332.000 año 2018, mas los intereses por mora por día sobre el impuesto.


            *  Valor a pagar $ 2.525.000  y se demora en presentar 4 meses .

            2.525.000 x 5%  =  126.250  por cada mes
            126.250 x 4   =  505.000
            Por ser mayor a 10UVT la sanción es de $ 505.000   mas los intereses por mora por día sobre el impuesto.

Caso 2  NO VOLUNTARIA.

           *  Valor a pagar $ 270.000   y se demora en presentar 24 meses .
           270.000 x 10%  =  27.000  por cada mes
           27.000 x 24   =  648.000
           En este caso excdede a la minina legal, y se liquidará por $648.000  mas impuesto $270.000 y los intereses por mora por día sobre el impuesto.

            * Valor a pagar $ 2.525.000  y se demora en presentar 24 meses .


            2.525.000 x 10%  =  252.500  por cada mes
            252.500 x 24   =  6.060.000 pero no podra exceder del 200% del impuesto en este caso $ 5.050.000
            Por ser mayor a 10 UVT la sanción es de $ 5.050.000 mas el impuesto de $ 2.525.000 y los intereses por mora por día sobre el impuesto.


Caso 3 Si no hay impuesto a cargo , se tomara sobre ingresos
             *  Valor de ingresos $ 15.000.0000. y retenciones por $ 230.000
            Tiempo de mora 4 meses.


            15.000.000  x 0.5% = 75.000
            75.000 x 4 = 300.000
            Esta sanción no podrá superar el 5% del ingreso o del doble del saldo a favor si lo hubiere $750.000
            Por ser menor a 10 UVt debería pagar por el año 2018 la sancion minima $ 332.000

         Pero Existe retencion en la fuente a favor del contribuyente luego la sanción Minima será hasta el doble del saldo a favor  o sea $ 230.000 x 2 $ 460.000

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          La sanción por extemporaneidad está regulada por los artículos 641 y 642 del estatuto tributario.


El artículo 641 del estatuto tributario fue modificado por la ley 1819 de 2016 que adicionó los parágrafos 1 al 3 con el fin de incluir allí la sanción a la declaración anual de activos en el exterior, a la declaración del monotributo, y a la declaración del impuesto al gravamen a los movimientos financieros.

    “Articulo 641. Extemporaneidad en la presentación. Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso.

    Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor.

    Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT, cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por ciento (1%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor.

    PARÁGRAFO 1. Cuando la declaración anual de activos en el exterior se presente de manera extemporánea, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo será equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del valor de los activos poseídos en el exterior si la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al tres por ciento (3%) del valor de los activos poseídos en el exterior si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resolución sanción por no declarar. En todo caso, el monto de la sanción no podrá superar el veinticinco por ciento (25%) del valor de los activos poseídos en el exterior.

    PARÁGRAFO 2. Cuando la declaración del monotributo se presente de manera extemporánea, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo será equivalente al tres por ciento (3%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto, si la misma se  presentan es del emplazamiento previo por no declarar, o al seis por ciento (6%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto, si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resolución sanción por no declarar.

    PARÁGRAFO 3. Cuando la declaración del gravamen a los movimientos financieros se presente de manera ext1mporánea, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo será equivalente pi uno por ciento (1 %) del total del impuesto a cargo, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto, si la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al dos por ciento (2%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto, si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva re solución sanción por no declarar.

    «Articulo 642. Extemporaneidad en la presentación de las declaraciones con posterioridad al emplazamiento. El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto o retención, según el caso.

    Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o de cuatro (4) veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del dos por ciento (2%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.

    Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retención a cargo del contribuyente, retenedor o responsable.

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