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Prorrateo del Iva art 490 estatuto tributario Ley 1819 2016

Art. 490. Los impuestos descontables en las operaciones gravadas, excluidas y exentas se imputaran proporcionalmente.

Cuando los bienes y servicios que otorgan derecho a descuento se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exentas, o excluidas del impuesto y no fuere posible establecer su imputación directa a unas y otras, el cómputo de dicho descuento se efectuará en proporción al monto de tales operaciones del período fiscal correspondiente. La inexistencia de operaciones determinará la postergación del cómputo al período fiscal siguiente en el que se verifique alguna de ellas.

 

En sentencia 0017007 del año 2015 , Referente a ivas descontables por efecto del prorrateo, el consejo de Estado en cabeza del magistrado HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS, aclaró el procedimiento para el caso de Drummond., en el cual estableció claramente entre otros aspectos:


"En relación con la exigencia de que los bienes o servicios que generan el impuesto descontable sean destinados a operaciones gravadas o exentas del IVA, de acuerdo a lo estipulado en el artículo 488 del E.T., la Sala ha señalado que se entienden que están destinados a operaciones gravadas o exentas cuando tales bienes y servicios se requieren para la actividad productora de renta.
Que, por esa razón, puede ser descontado tanto el impuesto originado en los costos, es decir cuando los bienes o servicios guarden relación directa con la actividad, como en los gastos, esto es, cuando la incidencia de la erogación en la actividad es indirecta.
De este modo, la Sala ha precisado que cuando el bien o servicio cuya adquisición origina un impuesto descontable se puede imputar directamente a la actividad gravada, tal circunstancia se debe probar. Que, de lo contrario, es decir, cuando no sea directamente imputable, procede aplicar el artículo 490 del E.T. en cuanto dispone que cuando los bienes y servicios que otorgan derecho a descuento se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exentas o excluidas del impuesto y no sea posible establecer su imputación directa, el cómputo del descuento se efectúa en proporción al monto de tales operaciones.”

 

Con la reforma tributaria del 2016 se reactiva este proceso y en la ley de financiamiento del 2018  no se afectó , por lo tanto sigue con vigencia en el 2019.

 

 

Una sugerencia en la contabilización del gasto podria ser en la cuenta  511570 iva asumido como gasto.

 

Lo anterior afectaria  cada una de las cuentas en las cuales se analizó el respectivo prorrateo. Para el ejemplo anterior  se estableció un prorrateo del 30%  como efecto sobre el valor de las ventas , con relacion al 100% de las ventas sobre el 30% que corresponde a Bienes o servicios EXENTOS del IVA.

 

24080205   11.066.548
24080206   6.758.847
24080305   2.061.751
24080306   149.576
511570 20.036.722  

 

Al diligenciar el formulario 300 del iva para el respectivo periodo tributario, únicamente se llevará como en este caso el 70%  para iva descontable y la sugerencia , es  reflejar este monto  incluyendo las partidas reales en  las bases, asi para la Dian es claro el efecto que este produce en el iva a pagar.

 

 

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